Бухгалтерская экспертиза

Судебная бухгалтерская экспертиза (далее — СБЭ) — это процессуальное действие, которое состоит из исследования материалов дела и дачи заключения экспертом-бухгалтером по вопросам, которые поставлены, чтобы установить обстоятельства, подлежащие доказыванию по конкретному делу.

СБЭ не является обязательной. Её назначают при необходимости.

В гражданском и арбитражном процессах СБЭ назначают по ходатайству участников процесса и по инициативе суда. Ответчик и истец вправе представить суду в письменном виде перечень вопросов, по которым эксперт должен дать разъяснения.

Чаще всего бухгалтерскую экспертизу назначают:

- по уголовным делам, связанным с хищениями и другими экономическими и налоговым преступлениями;

- по налоговым и таможенным спорам, например, при уклонении от уплаты налогов или подтверждение разумности произведенных расходов;

- по корпоративным спорам: оспаривание крупной сделки участником (акционером) хозяйственного общества; расчет действительной стоимости доли в уставном капитале;

- по спорам, связанным с исполнением договорных обязательств и возмещению убытков и упущенной выгоды.

Что исследует эксперт-бухгалтер?

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются факты хозяйственной деятельности, в том числе установление достоверности их отражения в бухгалтерском учете, которые стали фактическими обстоятельствами дела, определёнными в рамках предварительного расследования или судебного разбирательства и относительно которых эксперт даёт заключение.

Эксперт исследует источники сведений и носители информации. Документы изымаются из организации и передаются в экспертное учреждение. Передача производится в строго установленном процессуальном порядке, чтобы исключить подлог или замену.

Этапы проведения бухгалтерской экспертизы:

• Вынесение постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы
• Передача материалов для исследования эксперту-бухгалтеру
• Составление экспертом-бухгалтером программы проведения экспертизы
• Проведение исследовательских процедур по поставленным вопросам
• Систематизация результатов экспертизы
• Составление заключения эксперта-бухгалтера
• Разработка предложений по профилактике нарушений (не обязательно)
• Передача заключения лицу, назначившему экспертизу
• Сначала проводятся подготовительные процедуры, затем ознакомление с материалами, определяется методика проведения экспертизы, после этого эксперт проводит исследование по вопросам, представленным на экспертизу.

С помощью бухгалтерской экспертизы можно:

 

• Проверить правильность результатов проведения документальных ревизий, аудиторских проверок, документального оформления операций по приему, сохранности, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• Выявить факты недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и сумм материального ущерба;
• Определить соответствие отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным актам;
• Установить документальную обоснованность оприходования, отпуска и списания материалов, готовой продукции, товаров, размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключений технологов, товароведов и других специалистов;
• Констатировать документальную обоснованность размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства;
• Конкретизировать круг лиц, за которыми, по документальным данным, в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе производства экспертизы;
• Выявить нарушения в организации ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;
• Установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений, и разработать предложения, направленные на борьбу с ними.

 

Экспертизы в ООО «ИБЦ Консалтинг» проводят опытные специалисты-эксперты, которые:

• Имеют высшее профессиональное образование по специальности «Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ», практический опыт;
• Понимают важность своего участия в рассмотрении дела, в объективности и полноте исследования ее обстоятельств согласно поставленным задачам;
• Владеют основами психологии для проведения основательного исследования;
• Имеют способности к осуществлению контрольной деятельности и навыки выполнения контрольных действий;
• Умеют организовать свою деятельность как при самостоятельном проведении экспертизы, так и при необходимости работы в составе комиссии;
• Знают права и обязанности, приобретаемые ими во время привлечения к другой сфере деятельности.